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資產負債表編制說明

來源:注冊公司??點擊率:次?日期:2011-08-06 10:28

 

一、本表反映企業月末、季末、年末全部資產、負債和股東權益的情況。

二、本表“年初數”欄內各項數字,應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,填入本表“年初數”欄內。

三、本表各項目的內容和填列方法:

1.“貨幣資金”項目,反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2.“短期投資”項目,反映企業購入隨時可以變現、并準備隨時變現的股票和債券的實際成本,有市價的,并在本項目內注明期末時市價。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。

3.“應收票據”項目,反映企業收到而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內,其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

4.“應收帳款”項目,反映企業應收的與企業經營業務有關的各種款項。企業預付的貨款或多付給供應單位的款項應在本表“預付貸款”項目內單獨反映;預收的貸款,應在本表“預收貸款”項目內單獨反映,均不包括在本項目數字內。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。

5.“備抵壞帳”項目,反映企業按規定提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。

6.“預付貨款”項目,反映企業預付結供應單位或多付給供應單位的款項。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的借方期末余額合計填列。

7.“其他應收款”項目,反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

8.“待攤費用”項目,反映企業已經支出但應由以后各期分期灘銷的費用。開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應分別在本表“開辦費”“長期待攤費用”項目反映,不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額,也在本項目內反映.

9.“存貨”項目,反映企業期末結存在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本,包括各種材料、商品、在產品、半成品、在建施工工程等,本項目應根據“在途物資”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產費用”、“工程施工”各科目的期末余額合計填列。

10.“長期投資”項目,反映企業向其他單位投出的期限在一年以上的資金以及購入的一年內不能變現或不準備隨時變現的股票和債券,有市價的,并在本項目內注明期末的市價。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額填列。

11.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業所有的各種固定資產原價及累計折舊,融資租入的固定資產在產權尚未確定之前,其原價及已提折舊也包括在內,融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

12.“在建工程”項目,反映企業期末各種未完工程的實際支出,包括交付安裝的設備價值,未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、工程用料結存、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付生產使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。

13.“固定資產清理”項目,反映企業因毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值,以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的余額填列。

14.“無形資產”項目,反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

15.“開辦費”項目,反映企業未攤銷的籌辦期間費用。本項目應根據“開辦費”科目的期末余額填列。

16.“長期待攤費用”項目,反映企業未攤銷的除開辦費以外的其他攤銷期限在一年以上的費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。

17.“待處理流動資產損失”項目和“待處理固定資產損失”項目,分別反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產和固定資產的盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失。應根據“待處理財產損溢”科目所屬各明細科目的期末余額填列。

18.“短期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構借入尚未歸還的一年期以下的貸款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

19.“應付票據”項目,反映企業為了抵付貸款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

20.“應付帳款”項目,反映企業購買材料、商品或接受勞務供應應付絡供應單位的款項。企業預付的貨款應在本表“預付貨款”項目內單獨反映,預收的貨款或多收的貨款,應在本表“預收貨款”項目內單位反映,均不包括在本項目數字之內。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的貸方期末余額合計填列。

21.“預收貨款”項目,反映企業預收購買單位的貨款和多收購買單位的款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各有關明細科目貸方期末余額合計填列。

22.“職工福利基金”項目,反映企業按照規定提取的用于職工個人的職工福利基金期末余額。所有權歸企業的,用于興建職工宿舍、集體福利設施的福利基金,應在本表“集體福利基金”項目內填列,不包括在本項目數字內。本項目應根據“職工福利基金”科目的期末余額填列。

23.“未付股利”項目,反映企業期末應付未付給各股東的股利。本項目應根據“應付股利”科目的期末余額填列。

24.“末交稅金”項目,反映企業應交未交的各種稅金(多交數以“一”號填列)。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

25.“其他末交款”項目,反映企業應交末交的除稅金以外的各種款項(多交數以“一”號填列)。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。

26.“其他應付款”項目,反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項,如應付保險費、存入保證金等。應付未付的職工工資,也在本項目反映。本項目應根據“其他應付款”和“應付工資”科目的期末余額合計填列。

27.“預提費用”項目,反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末余額填列。如“預提費用”科目有借方余額,應合并在“待攤費用”項目內反映,不包括在本項目內。

28.“待扣稅金”項目,反映交納增值稅的企業按照規定留待以后月份從應交的增值稅中繼續扣抵的稅金。本項目應根據“待扣稅金”科目的期末余額填列。

29.“長期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構借入尚未歸還的一年期以上的貸款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

30.“應付債券”項目,反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

31.“長期應付款”項目,反映企業期末由于購建固定資產而發生的應付未付款項,如在采用補償貿易方式下引進國外設備,尚未歸還外商的設備價款;在融資租賃方式下,企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。

上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債,應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述各項目均應根據有關科目余額扣除將于一年內到期償還數后的余額填列。

32.“股本”項目,反映各股東實際投入的股本總額。本項目應根據“股本”科目的期末余額填列。

33.“資本公積金”項目和“盈余公積金”項目,分別反映企業資本公積金和盈余公積金的期末余額。應分別根據“公積金”科目所屬各明細科目的期末余額填列。

34.“集體福利基金”項目,反映所有權歸企業的,用于興建職工宿舍、集體福利設施的集體福利基金。本項目應根據“集體福利基金”科目的期末余額填列。

35.“未分配利潤”項目,反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內用“一”號反映。

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